Klient świadczy usługi, wpłaty za nie są fiskalizowane. Często w momencie fiskalizacji brak jest informacji (pomimo wysłania odpowiedniego formularza z prośbą o wypełnienie danych m.in. nr nip) czy zamawiający usługę występuje w roli podatnika Vat czy jako osoba fizyczna. W trakcie wykonywania usługi lub po jej zakończeniu okazuje się, że korzystający z usługi prosi o fakturę jako:
- podatnik Vat lub
- jako osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej.
Po przedstawieniu paragonu wystawiana jest faktura do niego. Podatek Vat z w/w transakcji niezależnie od tego czy jest to faktura dla osoby fizycznej czy podatnika vat jest rozliczany nie z faktury ale z miesięcznego raportu fiskalnego. Wystawione faktury nie są ujmowane osobno w rejestrze sprzedaży Vat.
Od 01.2017 klient będzie raportował ewidencję zakupu i sprzedaży Vat JPK_VAT, w związku z czym będzie musiał wykazywać w rejestrze faktury dla podatników Vat wystawione do paragonu, kwota obrotu z kasy fiskalnej będzie pomniejszana o sprzedaż dokonaną na podstawie faktur wystawionych do paragonów dla podatników VAT, które będą musiały być w osobnym rejestrze. Faktury Vat dla osób fizycznych nie będą musiały być ujęte w rejestrze.
MF wprowadziło dezinformację w tym temacie, publikując w broszurze informacyjnej taką odpowiedź:
Czy należy w JPK_VAT ujmować faktury wystawione do paragonów?
Faktury wystawione do paragonów nie muszą być wprowadzane do JPK_VAT.
Natomiast interpretacje, określają takie stanowisko jako nieprawidłowe, np:
* z 24 listopada 2016 r., sygn. 1462-IPPP2.4512.689.2016.1.I
W przypadku transakcji, których stroną będzie kontrahent prowadzący działalność gospodarczą w kraju lub za granicą z dniem 1 stycznia 2017 r. konieczne będzie przedstawienie w prowadzonej ewidencji dla potrzeb podatku VAT poszczególnych transakcji zawartych z podmiotami gospodarczymi i wpisanie numerów identyfikacji podatkowej, którymi się one posługują jako podmioty gospodarcze. W związku z tym Wnioskodawca będzie zobligowany do zmiany sposobu prowadzonej ewidencji stosownie do treści art. 109 ust. 3 ustawy, a mianowicie będzie zobowiązany w prowadzonej ewidencji wpisywać odrębnie wszystkie faktury dokumentujące transakcje zawierane z podmiotami gospodarczymi wraz z podaniem ich numeru identyfikacyjnego nadanego dla potrzeb rozliczenia podatku VAT lub podatku od wartości dodanej.
W konsekwencji za nieprawidłowe należy uznać stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym w prowadzonej ewidencji po wejściu w życie nowej treści przepisu art. 109 ust. 3 ustawy może uwzględniać całą sprzedaż fiskalną zapisem z wydruków miesięcznych z kas rejestrujących bez wyodrębniania faktur wystawionych podmiotom gospodarczym na podstawie sprzedaży uprzednio udokumentowanej paragonem z kasy rejestrującej oraz sprzedaż udokumentowaną fakturami VAT, nie zarejestrowaną w systemie fiskalnym.
** interpretacja z 21.12.2016 r. ws. JPK o numerze 3063-ILPP2-2.4512.169.2016.1.AKr
Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą tego, czy w związku ze zmianą brzmienia art. 109 ust. 3 ustawy od 1 stycznia 2017 r. w zw. z art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej, w przypadku wystawienia przez Wnioskodawcę, dla podatnika VAT, faktury do uprzednio wystawionego paragonu fiskalnego, faktura ta powinna zostać ujęta w rejestrze sprzedaży, a obrót z niej wynikający powinien zmniejszać obrót wykazany w raporcie fiskalnym miesięcznym z kasy fiskalnej.
Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że nie ma i nie będzie (od 1 stycznia 2017 r.) obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych udokumentowanej fakturami VAT (z podpiętymi paragonami) w innych niż kasa rejestrująca ewidencjach VAT.
Natomiast, jeżeli sprzedaż na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, która obowiązkowo powinna być dokumentowana fakturami będzie ewidencjonowana również za pomocą kasy rejestrującej, to w związku ze zmianą brzmienia przepisu art. 109 ust. 3 ustawy, od 1 stycznia 2017 r. będzie istniał obowiązek ewidencjonowania tej sprzedaży w odrębnym rejestrze.
Zatem, aby uniknąć podwójnego opodatkowania należy pomniejszyć obrót wynikający z ewidencji kasy rejestrującej o obrót ze sprzedaży dokonanej na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą wykazany w odrębnym rejestrze sprzedaży”
JPK_Vat ma umożliwiać porównanie transakcji pomiędzy podatnikami, uszczelnić system, natomiast w sytuacji gdy kupujący podatnik vat wykaże ją w ewidencji a sprzedający nie, to powstaną nieprawidłowości. Takowych chyba chciało uniknąć MF co by miało wszystko na cacy-tacy tj. podatników Vat. Jeszcze pół biedy jeśli takie faktury będą wystawiane na bieżąco ale w przypadku wystąpienia z żądaniem po dłuższym czasie, konieczne będzie skorygowanie ewidencji Vat za okres w którym nastąpiła sprzedaż (nowy plik JPK_VAT)
Jak najlepiej ogarnąć ten temat i zabezpieczyć się na przyszłość stosując tandem Subiekt/Rewizor ?
Dotychczas u klienta cała operacja w programie Subiekt zarówno dla osoby fizycznej jak i dla podatnika Vat była jednakowa i wyglądała następująco :
I. Sposób
1. Sprzedaż detaliczna –> Paragon -> wypisz fakturę detaliczną -> wpisanie nabywcy będącego osobą fizyczną lub podatnikiem VAT np. firma XYZ
2. Wystawiona w ten sposób faktura nie była importowana do Rewizora, jako faktura detaliczna (nawet gdy dotyczyła podatnika VAT), podatek VAT należny odprowadzany był z rejestru okresowego z kasy fiskalnej.
3. W przypadku zastosowania tej procedury nie widać było na kontrahencie w module rozrachunków tj. firmie XYZ, wystawionej faktury do paragonu.
II. Sposób
Czy cała procedura nie powinna wyglądać w bieżącym roku następująco:
1. Sprzedaż detaliczna –> Paragon -> wypisz fakturę detaliczną -> wpisanie nabywcy będącego osobą fizyczną lub podatnikiem VAT np. firma XYZ
2. Do wystawionej w ten sposób faktury, następnie w Rewizorze pomniejszany jest raport okresowy z kasy fiskalnej o tą transakcję a fakturę wprowadza się do rejestru sprzedaży i na odpowiednie konta (200,222,700) natomiast w przypadku osoby fizycznej faktura nie jest jak dotychczas księgowana (podatek odprowadzany wówczas z raportu okresowego)
3. W przypadku zastosowania tej procedury widać na kontrahencie dany rozrachunek, obrót jest pomniejszany poprawnie o fakturę do paragonu wystawioną dla podatnika Vat.
III. Sposób
lub następująco:
1. Sprzedaż detaliczna –> Paragon -> zwrot ze sprzedaży detalicznej
2. Wystawienie faktury na dane Podatnika VAT
3. Wystawiona w ten sposób faktura w Rewizorze, jest księgowana na konto kontrahenta, pomniejszany jest obrót na kasie fiskalnej o zwroty ze sprzedaży detalicznej a fakturę wprowadza się do rejestru sprzedaży i odpowiednie konta (200,222,700)
4. W przypadku zastosowania tej procedury widać na kontrahencie dany rozrachunek, obrót jest pomniejszany o zwrot do paragonu a faktura na podatnika trafia do Rejestru Vat.
Napiszcie proszę, które rozwiązanie stosujecie, być może jest jeszcze jakieś inne które ułatwi i uprości sprawę ogarniania paragonów dla podatników Vat.
